Изменения в форме справки

В шапке документа появилось новое поле — «признак». В нем проставляется «1», если компания удержала налог с работника. Если же этого сделать не удалось, то в поле заносится «2». Как видим, справка 2-НДФЛ теперь используется и для сообщения сведений о неудержанной сумме налога. Напомним: согласно пункту 5 статьи 226 НК РФ налоговый агент должен уведомить налоговиков о неудержанном НДФЛ не позднее одного месяца с даты окончания соответствующего налогового периода. То есть сообщить о неудержанном в 2010 году НДФЛ надо не позднее 31 января 2011 года. В этот же срок о невозможности удержания налога надо известить и самого налогоплательщика — это правило введено с 2010 года.

Следующее изменение касается высококвалифицированных иностранных специалистов. Если в компании трудился такой сотрудник, то в пункте 2.3 справки пишется «3».

В разделе 4 новой формы теперь нужно указывать не только стандартные и имущественные вычеты, но и социальный вычет по НДФЛ, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ. Речь идет о вычете по договорам негосударственного пенсионного обеспечения или добровольного пенсионного страхования. Кроме того, из раздела 4 убрали пункты 4.5 и 4.6, которые предназначались для общих сумм стандартных и имущественных вычетов.

Больше всего изменений внесено в раздел 5 справки. Так, в пункт 5.5 формы нужно будет вносить перечисленную сумму налога (по доходам, полученным в 2011 году и позднее). Излишне удержанная сумма НДФЛ указывается в пункте 5.6, а исчисленная, но не удержанная в налоговом периоде сумма НДФЛ, — в пункте 5.7. Напомним, что в связи с изменениями, внесенными в статью 123 НК РФ, теперь наказание применяется отдельно за неудержание налога и отдельно за неперечисление налога.

Пункт 5.2 стал называться «Налоговая база», хотя содержание его не изменилось. Кроме того, из раздела 5 справки исключили строки, в которых указывались: суммы, связанные с перерасчетом НДФЛ за прошлые годы; задолженность по налогу за налогоплательщиком; излишне удержанная налоговым агентом сумма (п. 5.5-5.9 прежней формы).

Справочники кодов

Изменились также два справочника к форме 2-НДФЛ. Так в справочнике «Коды доходов» скорректированы наименования доходов по операциям с ценными бумагами (коды 1530 -1533, 1535, 1536). Кроме того, появились два новых кода: для отражения матвыгоды от приобретения финансовых инструментов срочных сделок (код 2641), а также для отражения доходов в виде платы за пользование средствами членов кредитного потребительского кооператива (код 3022, с 01.10.2011).

Из справочника «Коды вычетов» исключены коды недействующих стандартных вычетов (коды 101, 102, 106, 107). Кроме того, нужно будет применять новые коды вычетов по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок (коды 201-209).

Когда применять новую форму

В заключение остановимся на письме Минфина России от 17.12.10 № 03-04-08/8-281, которое посвящено применению новой редакции пункта 2 статьи 230 НК РФ. Напомним, в данном пункте появилось дополнение о том, что налоговые агенты представляют также сведения о перечисленных суммах налога. Минфин пояснил, что положения данного пункта распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года, а по доходам за 2010 год сведения сдаются в соответствии с прежней редакцией пункта 2 статьи 230 НК РФ.

Некоторые СМИ из данного письма сделали вывод о том, что Минфин разрешил сдать справку 2-НДФЛ за 2010 год по старой форме. Однако это не так. В новой форме справки не сделано оговорок о том, что она применяется, начиная с доходов за 2011 год (исключение — пункт 5.5, в котором как раз и нужно будет указывать перечисленную сумму налога). Это значит, что новую форму справки надо использовать с даты вступления в силу приказа № ММВ-7-3/611@, которым она утверждена. То есть с 10 января 2011 года.